De nieuwe btw-provisierekening: wat u moet weten
De bestaande btw-rekening-courant werd afgeschaft en vervangen door een nieuw juridisch instrument: de btw-provisierekening. Deze hervorming kadert in de bredere doelstelling om de btw-keten te moderniseren en de inning van fiscale schulden efficiënter te maken.
Voorlopig blijft de rekening-courant zoals we die kennen nog bestaan. Op de website van de administratie staat vermeld dat deze definitief zal worden afgesloten vanaf 30 september 2025. (Rekening-courant btw | FOD Financiën)
Wettelijke en administratieve verwijzingen
De btw-provisierekening is ingesteld bij artikel 83bis van het Btw-wetboek, zoals ingevoerd door de wet van 12/03/2023 tot modernisering van de btw-keten en de inning van fiscale en niet-fiscale schulden binnen de FOD Financiën (Belgisch Staatsblad van 23 maart 2023, blz. 33.328). De modaliteiten werden verder uitgewerkt in het koninklijk besluit van 17 december 2024 tot integratie van de inningsregels in het koninklijk besluit ter uitvoering van het Wetboek van minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen, en tot bepaling van de werking van de btw-provisierekening (Belgisch Staatsblad van 24 december 2024, blz. 141.374). De officiële toelichting is beschikbaar in circulaire 2025/C/6 van 27 januari 2025.
Algemene werking van de btw-provisierekening
De btw-provisierekening wordt bijgehouden voor elke belastingplichtige die verplicht is periodieke btw-aangiften in te dienen. De bedoeling is om alle tegoeden en betalingen, verricht door of namens de belastingplichtige, te centraliseren zodat ze kunnen worden aangewend voor bestaande of toekomstige btw-schulden.
In tegenstelling tot de oude rekening-courant kan de provisierekening enkel een positief of nulsaldo vertonen.
Er worden enkel volgende elementen op geregistreerd:
Niet-terugbetaalde of in behandeling zijnde btw-tegoeden;
Vrijwillige betalingen als voorschot of ter vereffening van een schuld.
De gekoppelde financiële rekening is: BE41 6792 0036 4210 – Inningscentrum – Centrale btw-rekening.
Automatische toewijzing van bedragen
De tegoeden en betalingen op de provisierekening worden automatisch toegewezen aan de btw-schulden die voortvloeien uit:
De indiening van een periodieke btw-aangifte;
Een vervangende aangifte die door de administratie werd meegedeeld.
De toewijzingsvolgorde is als volgt:
Vertraaggeld (intresten);
Boetes wegens laattijdige betaling;
Verschuldigde belasting.
De toewijzingsdatum hangt af van de aard van het ingeschreven bedrag:
Voor een betaling is dit de ingangsdatum;
Voor een tegoed is dit afhankelijk van de datum van indiening van de aangifte (artikel 3/15 KB).
Driemaandelijkse toewijzing van resterende saldi
Aan het einde van elk kalenderkwartaal worden de bedragen die nog beschikbaar zijn, na de eerdere toewijzingen, automatisch toegewezen aan onbetwiste btw-schulden. Dit kunnen schulden zijn die in een inningsregister zijn opgenomen, voortkomen uit een controle of ambtshalve taxatie. Het gaat om belastingen, intresten, boetes en kosten (artikel 3/16 KB).
Gebruik of terugbetaling op verzoek van de belastingplichtige
Via MyMinFin kan de belastingplichtige:
De terugbetaling van het beschikbare bedrag vragen (minimum 50 €),
Het bedrag toewijzen aan andere fiscale of niet-fiscale schulden (bv. personenbelasting, vennootschapsbelasting, onderhoudsgeld),
Het gebruiken als een voorafbetaling.
De terugbetaling is onderworpen aan de voorwaarde van een geldig bankrekeningnummer en kan voor btw-tegoeden pas plaatsvinden na het verstrijken van de ordonnanceringsperiode (artikel 3/17 KB).
Beëindiging van de btw-provisierekening
De provisierekening wordt niet langer bijgehouden:
Bij stopzetting van de activiteit, faillissement, overlijden of overgang naar een btw-regeling zonder recht op aftrek;
Wanneer de rechten van de Schatkist in gevaar zijn (insolventie, staking van betaling, enz.).
In deze gevallen worden de bedragen binnen de 6 maanden terugbetaald (artikel 3/18 KB) of rechtstreeks toegewezen aan fiscale schulden (artikel 3/19 KB).
Deze regeling beoogt meer rechtszekerheid en een grotere automatisering bij de invordering van btw-schulden. Het is van essentieel belang dat belastingplichtigen en hun mandatarissen de regels van de provisierekening begrijpen en proactief hun saldi beheren om onaangename verrassingen te vermijden.