De EU-richtlijn 2020/285 van 18 februari 2020 voorzag in een vrijstellingsregeling voor kleine bedrijven die op intracommunautair niveau van toepassing zou zijn. Vier jaar later heeft de Belgische wetgever deze richtlijn in een nieuw artikel 56 bis van het btw-Wetboek omgezet. Dit artikel wordt vanaf 1 januari 2025 van kracht.
 

Wat verandert niet?

Op nationaal vlak kunnen bedrijven die voor de vrijstellingsregeling kiezen de btw op hun uitgaven niet aftrekken. Ze zijn vrijgesteld om Belgische btw aan te rekenen op hun uitgaande facturen en moeten geen periodieke aangiften indienen. Toch zijn ze verplicht om een jaarlijkse klantenlisting van aan btw onderworpen klanten in te dienen.

Er moet worden opgemerkt dat bepaalde activiteitssectoren altijd van deze afwijkende regeling uitgesloten zijn (horeca, self-catering, …)
De regeling is niet verplicht geworden. Deze blijft optioneel.

Wat verandert wel?

Vanaf nu is een dubbele omzetdrempel van toepassing. Er zal, naast de huidige nationale omzetdrempel van 25.000 euro, een tweede drempel zijn: een totale jaaromzet van 100.000 euro binnen alle landen van de Europese Unie.

Belgische bedrijven kunnen nu de vrijstellingsregeling voor kleine bedrijven in andere landen van de Europese Unie toepassen, en bedrijven uit andere landen van de Europese Unie kunnen hun producten en diensten in België verkopen terwijl ze van de vrijstellingsregeling genieten.

Om van deze regeling te genieten, moeten kleine bedrijven de twee drempels in verband met bovengenoemde omzetcijfers naleven.

Indien een Belgisch bedrijf de vrijstellingsregeling in een ander land van de Europese Unie wil toepassen, dan moet het:

- de Belgische btw-dienst vooraf op de hoogte brengen over wat het van plan is. Daarna ontvangt het bedrijf een bijpassend btw-nummer met het achtervoegsel 'EX'. Een buitenlands bedrijf dat in België actief wil worden, moet eveneens een aanvraag indienen bij de buitenlandse overheid om zijn btw-nummer met achtervoegsel 'EX' te krijgen;

- een kwartaalaangifte van zijn Belgische en EU-omzet indienen. De details van de procedure zullen in een koninklijk besluit worden beschreven. We kunnen echter opmerken dat een nihil-aangifte moet worden ingediend indien er in de loop van het kwartaal geen omzet is behaald.

We komen op de praktische toepassingsmodaliteiten terug voordat deze hervorming van kracht gaat (1 januari 2025).